Ustawa finansowa na 2025 rok potwierdza zniesienie ograniczonego przedstawicielstwa podatkowego dla importu w ramach reżimu celnego 42, mechanizmu szeroko stosowanego przez firmy spoza Europy, w tym z Wielkiej Brytanii. Zmiana ta wejdzie w życie 31 grudnia 2025 roku, dając dotkniętym firmom kilka miesięcy na przygotowanie.
Co to oznacza w praktyce?
System ograniczonego przedstawicielstwa podatkowego, określony w artykule 289 A III francuskiego ogólnego kodeksu podatkowego (CGI), zostanie uchylony. Zarejestrowani przedstawiciele celni nie będą już mogli używać własnego numeru VAT, aby działać jako ograniczeni przedstawiciele podatkowi dla firm spoza UE importujących w ramach reżimu celnego 42.
W rezultacie firmy spoza Europy będą teraz musiały:
- Zarejestrować się na VAT we Francji;
- Samodzielnie składać deklaracje VAT.
Nowy system agenta podatkowego na podstawie artykułu 289 A bis nie obejmuje importu w ramach reżimu celnego 42 00, więc nie może być stosowany jako alternatywa.
Bezpośrednie konsekwencje dla firm spoza Europy
- Muszą uzyskać francuski numer VAT i samodzielnie składać deklaracje VAT.
- Nowy system agenta podatkowego (artykuł 289 A bis) nie ma zastosowania do importu w ramach reżimu 42.
- Firmy z Wielkiej Brytanii i inne firmy spoza UE powinny zarejestrować się na VAT we Francji przed 31 grudnia 2025 roku, aby kontynuować import w ramach Incoterm DDP.
Jak działał reżim 42 z ograniczonym przedstawicielstwem podatkowym
Przykład: Firma z Wielkiej Brytanii sprzedaje towary klientowi z Hiszpanii na warunkach Incoterm DDP. Towary są odprawiane celnie we Francji, gdzie firma z Wielkiej Brytanii jest oficjalnym importerem, a następnie natychmiast wysyłane do klienta w Hiszpanii.
Warunki zwolnienia z VAT przy imporcie:
- Importowane towary muszą być wysyłane do innego państwa członkowskiego UE (np. Hiszpanii) w ramach reżimu 42.
- Oficjalnym importerem we Francji musi być sprzedawca (np. firma z Wielkiej Brytanii).
- Wysyłka wewnątrz UE musi nastąpić niezwłocznie po imporcie (maks. 48 godzin w praktyce).
- Importer musi dostarczyć służbom celnym dowód transportu wewnątrz UE.
Rola ograniczonego przedstawiciela podatkowego
Do 31 grudnia 2025 roku firma z Wielkiej Brytanii mogła wyznaczyć ograniczonego przedstawiciela podatkowego (np. ASD Group Customs), który używał własnego numeru VAT w deklaracji celnej. Ten przedstawiciel zajmował się również wszystkimi obowiązkami sprawozdawczymi podatkowymi, w tym:
- VAT
- Listy sprzedaży UE
- Intrastat
To rozwiązanie umożliwiało firmom spoza UE uniknięcie rejestracji VAT we Francji i zmniejszenie kosztów administracyjnych.
Dlaczego reżim 42 straci na atrakcyjności po 2025 roku
Od 1 stycznia 2022 roku samodzielne rozliczanie VAT importowego w ramach reżimu 40 stało się powszechne. Umożliwia to import do Francji w sposób neutralny dla VAT, z jednoczesnym poborem i odliczeniem w deklaracji VAT we Francji, co czyni reżim 42 mniej korzystnym.
Ograniczenia reżimu 42 po reformie
- Firmy spoza Francji (szczególnie z Wielkiej Brytanii) mogły wcześniej uniknąć rejestracji VAT we Francji.
- Od 1 stycznia 2026 roku rejestracja VAT we Francji będzie obowiązkowa dla importu w ramach reżimu 42.
- Reżim 40 już teraz oferuje uproszczony, neutralny dla przepływów pieniężnych mechanizm, bez konieczności wstępnych płatności celnych.
➡️ Wniosek
Reżim 42 nie będzie już atrakcyjny dla firm spoza Europy. Korzystanie bezpośrednio z reżimu 40 będzie prostsze i bardziej spójne dla importu.
Jak firmy z Wielkiej Brytanii mogą się przygotować
Od 2026 roku alternatywy dla reżimu 42 obejmują:
- Uzyskanie francuskiego numeru VAT: Obowiązkowe dla importu w ramach reżimu 42.
- Dostosowanie procesów importu: Przegląd logistyki w celu spełnienia nowych wymagań, w tym dostaw wewnątrz UE.
- Szkolenie personelu: Zapewnienie, że zespoły rozumieją nowe przepisy podatkowe i celne.
- Konsultacje z ekspertami: Doradcy podatkowi lub celni mogą pomóc uniknąć kosztownych błędów.
- Aktualizacja systemów księgowych: Włączenie nowych obowiązków VAT dla płynnych transakcji wewnątrz UE.
- Informowanie klientów i partnerów: Komunikacja nadchodzących zmian w celu zapewnienia płynnego przejścia.
- Ocena wpływu finansowego: Dostosowanie strategii biznesowej do nowych regulacji.
Realizując te kroki, firmy z Wielkiej Brytanii mogą płynnie przejść i kontynuować import bez zakłóceń.
Przygotowanie do rejestracji VAT z ASD Group Customs
Od 1 stycznia 2026 roku wszystkie firmy spoza UE muszą być zarejestrowane na VAT we Francji, aby kontynuować import.
ASD Group Customs może pomóc w rejestracji VAT, aby zabezpieczyć Państwa operacje importowo-eksportowe w UE.
MOŻESZ BYĆ ZAINTERESOWANY TYMI ARTYKUŁAMI
W odpowiedzi na kryzys klimatyczny i alarmującą globalną utratę lasów, Unia Europejska przyjęła rozporządzenie UE w sprawie wylesiania — Rozporządzenie (UE) 2023/1115 (EUDR).Jego celem jest
Od 1 stycznia 2026 roku ograniczone przedstawicielstwo podatkowe nie będzie już dozwolone we Francji. Ta zmiana dotyczy przede wszystkim firm mających siedzibę poza Unią Europejską,